Nezdanitelná část základu daně z titulu zaplaceného pojistného na soukromé životní pojištění
Otázka:
Je mi 29 let a zvažuji uzavřít si životní pojištění na částku 500 Kč měsíčně.
Pokud bych životní pojištění uzavřel na 15 let, mohu si základ daně každý rok snížit o zaplacené pojistné? Jestliže za 10 let životní pojištění vypovím, budu muset vrátit státu úlevu na dani, kterou jsem po 10 let získával?
Pokud životní pojištění uzavřu do 60-ti let věku, mohu si základ daně každý rok snížit o zaplacené pojistné? Jestliže za 10 let životní pojištění vypovím, budu muset vrátit státu úlevu na dani, kterou jsem po 10 let získával?
Odpověď
Podle § 15 odst. 6 zákona o daních z příjmů lze od základu daně za zdaňovací období odečíst poplatníkem zaplacené pojistné v tomto zdaňovacím období na jeho soukromé životní pojištění podle pojistné smlouvy uzavřené mezi poplatníkem jako pojistníkem a pojištěným v jedné osobě a pojišťovnou, která je oprávněna k provozování pojišťovací činnosti na území České republiky podle zvláštního právního předpisu, nebo jinou pojišťovnou usazenou na území členského státu Evropské unie nebo Evropského hospodářského prostoru. Tzv. soukromé životní pojištění je pro tyto účely definováno v § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů jako pojištění pro případ dožití nebo pro případ smrti nebo dožití nebo na důchodové pojištění, a to i při sjednání dřívějšího plnění v případě vzniku nároku na starobní důchod nebo plný invalidní důchod, nebo v případě, stane-li se zaměstnanec plně invalidním podle zákona o důchodovém pojištění, nebo v případě smrti.
V případě jednorázového pojistného se přitom zaplacené pojistné poměrně rozpočítá na zdaňovací období podle délky trvání pojištění s přesností na dny. Maximální částka, kterou lze odečíst za zdaňovací období, činí v úhrnu 12 000 Kč, a to i v případě, že poplatník má uzavřeno více smluv s více pojišťovnami.
Je však nutné splnit následující podmínky:
- výplata pojistného plnění (důchodu nebo jednorázového plnění) je ve smlouvě sjednána až po 60 měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhne poplatník věku 60 let;
- pokud se jedná o pojistnou smlouvu s pevně sjednanou pojistnou částkou pro případ dožití:
- sjednaná pojistná částka musí činit alespoň 40 000 Kč, je-li pojistná doba od 5 do 15 let včetně,
- sjednaná pojistná částka musí činit alespoň 70 000 Kč, je-li pojistná doba nad 15 let.
U důchodového pojištění se za sjednanou pojistnou částku považuje odpovídající jednorázové plnění při dožití.
Při nedodržení uvedených podmínek z důvodu zániku pojištění nebo dodatečné změny doby trvání pojištění nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká a ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky, o které byl poplatníkovi v příslušných letech z důvodu zaplaceného pojistného základ daně snížen, považovány za zdanitelný příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů (výjimkou jsou pojistné smlouvy, u nichž nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň rezerva nebo kapitálová hodnota pojištění bude převedena na novou smlouvu soukromého životního pojištění splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně).
Z výše uvedeného vyplývá, že pokud byste příslušnou smlouvu uzavřel na dobu 15 let, zjevně nebude splněna podmínka výplaty pojistného plnění nejdříve v kalendářním roce, v jehož průběhu dosáhnete věku 60 let, a nezdanitelnou část základu daně byste tak v tomto případě nemohl vůbec uplatňovat.
Obecně pak, pokud sjednané soukromé životní pojištění ukončíte aniž by byly dodrženy výše uvedené podmínky (tj. např. pojištění zanikne dříve než v kalendářním roce, v jeho průběhu dosáhnete věku 60 let) a pokud Vám z pojištění bude vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné, pak byste měl podle současné právní úpravy jako tzv. ostatní příjem zdanit zdanit veškeré nezdanitelné části základu daně z titulu zaplaceného pojistného uplatněné v předchozích letech.
Ing. Pavel Zahradník, 8. 3. 2009