Rozdělení příjmů a výdajů z podnikání na spolupracující dceru
Otázka:
Dcera, která studuje na vysoké škole denní studium, se mnou spolupracuje při podnikání. V současné době má jiné bydliště, které platím a nadále ji živím. Je možné rozdělit příjmy a výdaje dosažené při podnikání i na tuto spolupracující osobu?
Odpověď
Podle § 13 zákona o dani z příjmů se příjmy dosažené při podnikání za spolupráce osob žijících v domácnosti s poplatníkem a výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení rozdělují na spolupracující osoby tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 %; přitom částka připadající v úhrnu na spolupracující osoby, o kterou příjmy přesahují výdaje, smí činit nejvýše 180 000 Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 15 000 Kč za každý i započatý měsíc spolupráce. U spolupracujících osob musí být přitom výše podílu na společných příjmech a výdajích stejná. Příjmy a výdaje nelze rozdělovat na děti až do ukončení jejich povinné školní docházky a na děti v kalendářních měsících, ve kterých je na ně uplatňováno daňové zvýhodnění podle § 35c a § 35d zákona o daních z příjmů.
Při splnění výše uvedených podmínek lze tedy příjmy a výdaje dosažené respektive vynaložené při podnikání rozdělit na spolupracující dceru, která by pak sama podávala přiznání k dani z příjmů fyzických osob (již při zahájení spolupráce by se přitom měla registrovat na finančním úřadě).
Jedná se o dodržení výše uvedeného maximálního podílu na společných příjmech a výdajích v úhrnu za všechny spolupracující osoby, dodržení maximální částky rozdílu mezi příjmy a výdaji přerozdělenými na všechny spolupracující osoby, a dále skutečnost, že na vyživovanou dceru není (v příslušných měsících) uplatňováno daňové zvýhodnění Vámi nebo jinou vyživující osobou.
Jestliže dcera přechodně pobývá v jiném bydlišti, neměla by mít podle našeho názoru tato skutečnost vliv na možnost přerozdělení příjmů a výdajů (podle § 115 občanského zákoníku domácnost tvoří fyzické osoby, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby). Samozřejmě byste však měla být v případě potřeby připravena správci daně prokázat, že s dcerou máte společnou domácnosti a dcera s Vámi při podnikání spolupracuje.
Ing. Pavel Zahradník, 27. 2. 2009