Práce v Dubai
Otázka:
V roce 2009 budu pracovat jako zaměstnanec v Dubai (Spojené arabské emiráty) a ráda bych během této doby pronajala svůj byt v České republice.
Budu muset za rok 2009 podávat v České republice přiznání k dani z příjmů fyzických osob z důvodu příjmů z pronájmu bytu v České republice a příjmů ze zaměstnání vykonávaného v Dubai?
Odpověď
Pronájem bytu v České republice
V souladu s § 22 odst. 1 písm. e) zákona o daních z příjmů jsou příjmy z užívání bytů umístěných na území České republiky považovány za příjem ze zdrojů na území České republiky a vztahuje se tedy na ně daňová povinnost bez ohledu na to, jestli plynou poplatníkům, kteří mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují, či nikoli (viz § 2 zákona o daních z příjmů). Zdanění těchto příjmů v České republice je plně v souladu s čl. 6 Smlouvy mezi Českou republikou a Spojenými arabskými emiráty o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku.
Příjmy z pronájmu bytu v České republice by tedy obecně měly být zahrnuty do přiznání k dani z příjmů fyzických osob v České republice s výjimkou situace, kdy by Vám v souladu s § 38g zákona o daních z příjmů nevznikla povinnost toto daňové přiznání podávat.
Zaměstnání v Dubai
Příjmy ze zaměstnání vykonávaného v Dubai obecně nebudou považovány za příjem ze zdrojů na území České republiky (§ 22 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů) a podléhaly by tedy zdanění v České republice pouze v případě, že by plynuly českému daňovému rezidentovi, jak je vymezen v § 2 odst. 2 a 4 zákona o daních z příjmů (viz též pokyn Ministerstva financí č. D-300, k § 2) a čl. 4 odst. 1 a 3 Smlouvy mezi Českou republikou a Spojenými arabskými emiráty o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku; viz též čl. 15 uvedené smlouvy o zamezení dvojího zdanění.
Pokud byste, v závislosti na konkrétních okolnostech, byla českým daňovým rezidentem, příjmy ze zaměstnání vykonávaného v Dubai by podléhaly zdanění v České republice a měly by být zahrnuty do přiznání k dani z příjmů fyzických osob v České republice (s výjimkou situace, kdy by Vám v souladu s § 38g zákona o daních z příjmů nevznikla povinnost toto daňové přiznání podávat).
Pro vyloučení dvojího zdanění by bylo možné aplikovat tzv. metodu prostého zápočtu, tj. snížit daň vypočtenou v České republice o částku daně zaplacené z těchto příjmů ve Spojených arabských emirátech (maximálně do výše vypočtené české daně, která by poměrně připadala na příjmy zdaňované ve Spojených arabských emirátech) - viz čl. 23 výše zmiňované smlouvy o zamezení dvojího zdanění
Ing. Pavel Zahradník, 5. 2. 2009