Sleva na dani na vyživovanou manželku
Otázka:
Jsem zaměstnancem v pracovním poměru, manželka pobírá rodičovský příspěvek. Mohu uplatnit snížení daně na manželku? Jakým způsobem?
Odpověď
Podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů se daň snižuje o 24 840 Kč na manželku žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za kalendářní rok 68 000 Kč; je-li manželka držitelkou průkazu mimořádných výhod III. stupně (zvlášť těžké postižení s potřebou průvodce) - průkaz ZTP/P, lze daň snížit o 48 680 Kč.
V souladu s § 35ba odst. 3 zákona o daních z příjmů může poplatník uplatnit snížení daně o částku ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly podmínky pro uplatnění nároku na snížení daně splněny. Daňoví nerezidenti přitom musí splnit další podmínky (viz § 35ba odst. 2 zákona o daních z příjmů).
Do vlastního příjmu manželky se přitom nezahrnují:
- dávky státní sociální podpory (mezi tyto dávky patří např. v dotazu uváděný rodičovský příspěvek - § 2 písm. b) bod 1 zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře),
- dávky sociální péče,
- dávky pomoci v hmotné nouzi,
- příspěvek na péči,
- sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
- státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření a o státní podpoře stavebního spoření a
- stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání a
- příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen podle § 4 zákona o daních z příjmů.
U manželů, kteří mají majetek ve společném jmění manželů, se do vlastního příjmu manželky nezahrnuje příjem, který plyne druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považuje za příjem druhého z manželů.
V pokynu Ministerstva financí č. D-300 je zjišťování vlastních příjmů manželky upřesněno tak, že se jím rozumí úhrn všech vlastních příjmů dosažených ve zdaňovacím období nesnížených o daňové výdaje (hrubý příjem) včetně příjmů, které podléhají srážkové dani nebo jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob nebo nejsou předmětem této daně s tím, že se nepřihlédne k příjmům uvedeným v § 3 odst. 4 písm. b) zákona o daních z příjmů a příjmům uvedeným v § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Slevu na dani na manželku může poplatník uplatnit buď sám v daňovém přiznání (§ 38g odst. 3 zákona o daních z příjmů) nebo v rámci ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění prováděného zaměstnavatelem (§ 38h odst. 5 a § 38ch zákona o daních z příjmů; poplatník musí v takovém případě zaměstnavateli podepsat prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 a 5 zákona o daních z příjmů).
Ing. Pavel Zahradník, 7. 1. 2009