Zdanění příjmů z prodeje zahrady
Otázka:
V roce 2006 jsme spolu s manželkou koupili do společného jmění manželů rodinný dům se zahradou (v tomto rodinném domě nyní máme trvalé bydliště). V roce 2008 jsme část zahrady (pozemek), prodali a získané peníze investovali do rekonstrukce rodinného domu.
Chtěl bych vědět, zda musím zdanit příjem z prodeje části zahrady. V případě, že příjem z prodeje části zahrady bude dani podléhat, jaké lze uplatnit daňové výdaje?
Odpověď
Prodej samotné části zahrady (nejedná se tedy o prodej jako souvisejícího pozemku spolu s rodinným domem nebo bytem, ve kterém měl poplatník bezprostředně před prodejem bydliště), by byl osvobozen od daně z příjmů za podmínek uvedených v § 4 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů, tj. přesáhla-li by doba mezi nabytím a prodejem dobu pěti let (tato doba by se přitom zkracovala o dobu, po kterou byla nemovitost prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele nebo zůstavitelů, pokud nemovitost byla nabývána postupným děděním v řadě přímé nebo manželem či manželkou). Z dotazu vyplývá, že tyto podmínky (tzv. časový test) splněny nejsou, neboť zahrada byla nabyta koupí před méně než pěti lety, tj. příjem z prodeje tohoto pozemku od daně z příjmů osvobozen nebude.
V souladu s § 10 odst. 1 písm. b) a odst. 2 zákona o daních z příjmů se příjmy z prodeje pozemku ve společném jmění manželů zdaňují u jednoho z manželů. Výdajem je podle § 10 odst. 5 zákona o daních z příjmů cena, za kterou byla prodaná část zahrady (pozemku) prokazatelně nabyta a částky dalších výdajů souvisejících s uskutečněním prodeje části zahrady s výjimkou výdajů na osobní potřebu poplatníka. Výdajem je také zaplacená daň z převodu nemovitostí, i když bude uhrazena v jiném zdaňovacím období než v tom, v němž plyne příjem z prodeje (vzhledem k tomu, že prodaná část zahrady byla ve společném jmění manželů, výdajem bude daň z převodu nemovitostí zaplacená kterýmkoliv z nich - poplatníkem daně z převodu nemovitostí totiž může být druhý z manželů).
Prodej části zahrady bude rovněž předmětem daně z převodu nemovitostí podle zákona č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí.
Ing. Pavel Zahradník, 26. 11. 2008