DPH u stavebního dozoru v Itálii
Otázka:
Jsme česká firma, plátce DPH a jinému českému plátci DPH fakturujeme služby supervize při montáži potrubí na zakázce v Itálii.
Domníváme se, že jde o práce s místem plnění v Itálii a česká DPH na faktuře tedy nebude, ale nevíme jakým způsobem tuto službu zohlednit v přiznání k DPH a co všechno je potřeba udělat. Registrováni k DPH v Itálii nejsme.
Odpověď
Za místo plnění se při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti, včetně služby stavebního dozoru, považuje podle § 10 odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty místo, kde se nemovitost nachází (obdobně je upraveno stanovení místa plnění v čl. 45 Směrnice Rady 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty).
Předpokládáme, že posuzovaná montáž potrubí se vztahuje k nemovitosti v Itálii a supervize na této zakázce tedy bude mít rovněž místo plnění v Itálii a nebude tak předmětem daně z přidané hodnoty v České republice (§ 2 zákona o dani z přidané hodnoty). Na takovou poskytnutou službu by Vaše společnost měla vystavit daňový doklad podle § 33 zákona o dani z přidané hodnoty a přiznat poskytnutí této služby podle § 24a zákona o dani z přidané hodnoty (v daňovém přiznání se uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně s místem plnění mimo tuzemsko uvádí do řádku 510 - viz Pokyny k vyplnění přiznání k dani z přidané hodnoty).
V této souvislosti měly samozřejmě být vypořádány dopady z hlediska daně z přidané hodnoty rovněž v Itálii, a to podle příslušných italských daňových předpisů.
Ing. Pavel Zahradník, 10. 11. 2008