Prokazování nároku na uplatnění daňového zvýhodnění u zaměstnavatele
Otázka:
Moje dcera studuje vysokou školu a já u zaměstnavatele na ni uplatňuji daňové zvýhodnění. Mzdová účetní mi za září nezohlednila měsíční částku tohoto daňového zvýhodnění s tím, že jsem nepředložila potvrzení o pokračování studia. Je to takto v pořádku?
Odpověď
Podle § 38k odst. 1 zákona o daních z příjmů je poplatník povinen prokázat plátci daně (zaměstnavateli) skutečnosti rozhodné pro poskytnutí měsíčního daňového zvýhodnění při výpočtu záloh nejpozději do konce kalendářního měsíce, v němž tyto okolnosti nastaly a zaměstnavatel k předloženým dokladům přihlédne počínaje kalendářním měsícem následujícím po měsíci, v němž mu budou tyto skutečnosti prokázány (nejdříve však počínaje kalendářním měsícem, na jehož počátku byly skutečnosti rozhodné pro daňové zvýhodnění splněny); podmínkou je, že poplatník současně podepíše prohlášení podle § 38k odst. 4 zákona o daních z příjmů anebo tyto skutečnosti v již podepsaném prohlášení současně uvede. K předloženým dokladům potvrzujícím skutečnost, že poplatník nebo vyživované dítě je studentem nebo žákem soustavně se připravujícím na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, plátce daně přihlédne již počínaje kalendářním měsícem, v němž budou tyto skutečnosti plátci daně prokázány.
Podle § 38k odst. 7 zákona o daních z příjmů neprokáže-li poplatník skutečnosti rozhodné pro poskytnutí měsíčního daňového zvýhodnění anebo nepodepíše-li prohlášení podle § 38k odst. 4 zákona o daních z příjmů ve stanovené lhůtě, přihlédne k nim plátce počínaje měsícem následujícím po měsíci, v němž tyto rozhodné skutečnosti poplatník prokáže a současně podepíše prohlášení podle § 38k odst. 4 zákona o daních z příjmů. Dodatečně přihlédne plátce k uvedeným skutečnostem při ročním zúčtování záloh, prokáže-li poplatník rozhodné skutečnosti nejpozději do 15. února roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období a podepíše-li současně v této lhůtě prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 a 5 zákona o daních z příjmů.
V souladu s § 38l odst. 3 zákona o daních z příjmů nárok na daňové zvýhodnění při stanovení záloh nebo daně prokazuje poplatník plátci daně následujícími doklady:
- úředním dokladem prokazujícím totožnost dítěte,
- předložením průkazu ZTP/P, pokud je vyživované dítě jeho držitelem,
- jsou-li oba manželé zaměstnaní, potvrzením od zaměstnavatele manželky (manžela), že nárok na daňové zvýhodnění současně neuplatňuje druhý z manželů,
- potvrzením školy, že zletilé dítě žijící s poplatníkem v domácnosti se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem,
- potvrzením správce daně příslušného podle místa bydliště poplatníka o tom, že poplatník vyživuje v domácnosti zletilé dítě až do dovršení 26 let věku, které nepobírá plný invalidní důchod a nemůže se soustavně připravovat na budoucí povolání nebo vykonávat výdělečnou činnost pro nemoc nebo úraz, anebo z důvodu dlouhodobě nepříznivého zdravotního stavu je neschopno vykonávat soustavnou výdělečnou činnost.
V posuzovaném případě jde tedy o to, zda nárok na daňové zvýhodnění byl z Vaší strany zaměstnavateli řádně prokázán. z výše uvedených ustanovení zákona o daních z příjmů vyplývá, že zaměstnavatel k daňovému zvýhodnění přihlédne mj. až na základě potvrzení vysoké školy, že Vaše dcera žijící s Vámi v domácnosti se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem, které jste mu povinna předložit. Pokud přitom bylo zaměstnavateli již dříve poskytnuto takové potvrzení, které není nějak časově omezeno (např. pouze na běžný školní rok), pak by zaměstnavatel měl tento doklad podle našeho názoru obecně akceptovat i pro další období, pokud Vás sám nepožádá o předložení novějšího dokladu.
Pro úplnost doplňujeme, že má-li poplatník pochyby o správnosti sražené daně, může požádat plátce daně ve lhůtě šedesáti dnů ode dne, kdy ke srážce došlo, o vysvětlení a v žádosti uvede důvody svědčící pro jeho pochybnosti (plátce daně je povinen sdělit poplatníkovi požadované údaje do třiceti dnů ode dne, kdy žádost obdržel, a v téže lhůtě případnou chybu opravit); nesouhlasí-li poplatník s postupem plátce daně, může podat stížnost na postup plátce daně správci daně, v jehož obvodu má plátce daně sídlo nebo bydliště, a to do třiceti dnů ode dne, kdy poplatník obdržel sdělení plátce daně - § 51 zákona o správě daní a poplatků.
Ing. Pavel Zahradník, 5. 11. 2008