Uplatnění daňového zvýhodnění na vyživované děti přítelem matky
Otázka:
Mám tři děti, nyní se rozvádím a odstěhovala jsem se tedy od manžela. Vzhledem k tomu, že jsem kvůli rizikovému těhotenství v dlouhodobé pracovní neschopnosti, nemohu uplatňovat měsíční daňový bonus na vyživované děti (dříve měsíční daňové zvýhodnění na vyživované děti uplatňoval manžel).
Mohl by daňový bonus na moje děti uplatňovat přítel, který s námi bude žít ve společné domácnosti, ale nebudeme oddaní?
Odpověď
Podle § 35c zákona o daních z příjmů má poplatník obecně nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě žijící s ním v domácnosti, a to formou slevy na dani, daňového bonusu nebo slevy na dani a daňového bonusu (forma daňového zvýhodnění závistí na tom, jaká konkrétně je daňová povinnost poplatníka).
Za vyživované dítě poplatníka se přitom při splnění dalších stanovených podmínek považuje dítě vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk nebo vnučka, pokud jejich rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli daňové zvýhodnění uplatnit (podrobněji viz § 35c odst. 6 zákona o daních z příjmů).
Přítel žijící s Vámi a Vašimi dětmi ve společné domácnosti by tedy mohl uplatňovat daňové zvýhodnění na tyto Vaše děti v případě, že by se jednalo o jeho vlastní děti nebo by z jeho strany došlo k osvojení Vašich dětí podle § 63 a násl. zákona o rodině nebo k převzetí do péče nahrazující péči rodičů na základě rozhodnutí příslušného orgánu.
Upozorňujeme v této souvislosti, že daňové zvýhodnění se obecně vztahuje ke zdaňovacímu období, tj. ke kalendářnímu roku, přičemž u poplatníků s příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků je v souladu s § 35d zákona o daních z příjmů zálohově zohledňováno tzv. měsíční daňové zvýhodnění, které po skončení kalendářního roku je vypořádáno v rámci ročního zúčtování záloh na daň a daňového zvýhodnění. Obecně tedy nic nebrání, abyste daňové zvýhodnění na vyživované děti uplatnila jednorázově až v rámci tohoto ročního zúčtování u zaměstnavatele nebo sama v daňovém přiznání, pokud jste před vznikem pracovní neschopnosti měla odpovídající zdanitelné příjmy - podmínkou pro uplatnění daňového bonusu jsou minimální roční zdanitelné příjmy ve výši šestinásobku minimální mzdy stanovené pro zaměstnance odměňovaného měsíční mzdou k počátku příslušného zdaňovacího období a neupravené s ohledem na odpracovanou dobu a další okolnosti, podle zvláštního právního předpisu upravujícího výši minimální mzdy, tj. pro rok 2008 minimálně 48 tis. Kč - podrobněji viz § 35c odst. 4 zákona o daních z příjmů; v případě nižších příjmů lze uplatnit pouze slevu na dani, a to do výše vypočtené daňové povinnosti.
Ing. Pavel Zahradník, 12. 10. 2008