Příjmy ze zaměstnání vykonávaného v zahraničí
Otázka:
Již čtvrtým rokem pracuji v Irsku, kde se také převážně zdržuji (do České republiky dojíždím pouze na několik dnů v roce). Zajímalo by mne, jestli bych tyto příjmy ze zaměstnání vykonávaného v zahraničí neměla v České republice zdaňovat.
Odpověď
Česká republika uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění s Irskem, ze které vyplývá, že příjmy ze zaměstnání vykonávaného v Irsku mohou být v České republice zdaněny, pouze pokud plynou daňovému rezidentovi České republiky (nebo pokud by se jednalo o příjmy ze zaměstnání vykonávaného na palubě lodi nebo letadla v mezinárodní dopravě, přičemž sídlo skutečného vedení podniku by bylo v České republice, nebo pokud by se jednalo o příjmy z veřejné funkce hrazené z České republiky – předpokládáme, že se nejedná o žádný z těchto specifických případů).
Uvedená smlouva o zamezení dvojího zdanění zároveň upravuje postup, jak určit, kde je fyzická osoba daňovým rezidentem (kde má tzv. daňový domicil):
- fyzická osoba je rezidentem v tom státě, ve kterém má stálý byt; jestliže má stálý byt v obou státech, předpokládá se, že je rezidentem v tom státě, ke kterému má užší osobní a hospodářské vztahy (středisko životních zájmů);
- jestliže nemůže být určeno, ve kterém státě má tato osoba středisko svých životních zájmů nebo jestliže nemá stálý byt v žádném z obou států, předpokládá se, že je rezidentem v tom státě, ve kterém se obvykle zdržuje;
- jestliže se tato osoba obvykle zdržuje v obou státech nebo v žádném z nich, předpokládá se, že je rezidentem v tom státě, jehož je státním občanem;
- jestliže je tato osoba státním občanem obou států nebo žádného z nich, upraví příslušné úřady smluvních států tuto otázku vzájemnou dohodou.
Doporučovali bychom tedy opatřit si potvrzení od irského daňového úřadu, že jste daňovým rezidentem (máte daňový domicil) v Irsku, a tímto dokumentem pak případně argumentovat před finančním úřadem v České republice - viz informace irské daňové správy
Zároveň však v této souvislosti upozorňujeme, že jako irský daňový rezident byste obecně měla v Irsku zdaňovat svoje celosvětové příjmy, tj. včetně případných příjmů ze zdrojů na území České republiky.
Ing. Pavel Zahradník, 26. 2. 2008