Daňový poradce Vám poradí s řešením daňových záležitostí

Kancelář Praha:
Tel.: +420 604 675 093

Uplatnění DPH u přijaté služby z USA

Otázka:

Jako podnikatel (plátce DPH) jsem obdržela fakturu za službu z USA - konkrétně se jedná o školicí test. Nevím, jakým způsobem mám vypořádat DPH - jestli podobně jako u služby z EU tato podléhá přidanění v ČR příjemcem, nebo jestli mám z hlediska české DPH službu z USA ignorovat a do přiznání k DPH ji nezahrnovat?

Kde bych našla v zákoně paragrafy, které to upravují?

Odpověď

Způsob uplatnění DPH u přijaté služby z USA je podobný jako u přijaté služby z EU, za předpokladu, že poskytovatelem služby je zahraniční osoba povinná k dani (viz § 4 odst. 1 písm. h) a § 5 zákona o dani z přidané hodnoty).

Nejprve je nutné určit místo plnění (pokud by totiž místo plnění nebylo v tuzemsku, pak by příslušná služba vůbec nepodléhala české DPH). Podle § 9 odst. 1 zákona o dani z přidané hodnoty při poskytnutí služby podnikateli (přesněji osobě povinné k dani) je obecně místem plnění sídlo nebo místo podnikání příjemce služby; výjimky z tohoto základního pravidla pak upravují § 10 až 10d a § 10j zákona o dani z přidané hodnoty, v posuzovaném případě však tyto výjimky nepřichází v úvahu.

Jestliže tedy místo plnění příslušné služby je v tuzemsku (viz § 3 zákona o dani z přidané hodnoty), vychází další postup zejména z § 108 odst. 1 písm. c) zákona o dani z přidané hodnoty, tj. povinnost přiznat a zaplatit DPH správci daně vzniká příjemci služby, který pak zároveň obecně může uplatnit nárok na odpočet této DPH (podrobněji viz zejm. § 72 a 73 zákona o dani z přidané hodnoty). Pro správné uplatnění DPH je samozřejmě nutné vycházet i z dalších relevantních ustanovení zákona o dani z přidané hodnoty, např. § 4 odst. 4 (přepočet cizí měny na českou měnu), § 39 (stanovení základu DPH a výpočet DPH), § 24 (určení okamžiku, kdy vzniká povinnost přiznat DPH), § 32 (daňový doklad při poskytnutí služby zahraniční osobou) atd..

Pro úplnost doplňujeme, že v aktuálním tiskopisu přiznání k DPH se přijetí služby z USA, u které vzniká povinnost přiznat DPH příjemci služby, uvádí na řádku 12 (v případně snížené sazby DPH by to bylo na řádku 13), odpočet této DPH pak na řádku 43 (respektive v případě snížené sazby DPH na řádku 44).

Ing. Pavel Zahradník, 16. 5. 2011

© Ing. Pavel Zahradník 2008 - 2024 | Webdesign: Webmasterova.cz | Grafika: Otakar Korolus