Daňová uznatelnost příspěvku do fondu oprav
Otázka:
Jsem majitelem bytu v bytovém domě a tento byt pronajímám. Jako člen společenství vlastníků bytových jednotek mám povinnost odvádět určitou částku do fondu oprav. Lze tento odvod uplatnit jako daňově uznatelný výdaj pro snížení daňového základu?
Odpověď:
Podle § 15 zákona o vlastnictví bytů jsou vlastníci jednotek povinni přispívat na náklady spojené se správou domu a pozemku a k tomuto účelu skládají předem určené finanční prostředky jako zálohu.
Jestliže odvod příspěvku do fondu oprav představuje úhradu zálohy na opravy domu, ve kterém se nachází pronajímaný byt, pak jej lze obecně uplatnit jako daňově uznatelný náklad na dosažení, zajištění a udržení příjmů z pronájmu předmětného bytu.
Je však nutné věnovat pozornost dalším okolnostem, které nejsou uvedeny v dotazu, zejména:
- pokud z příspěvků do fondu oprav mají být hrazeny i jiné výdaje, než jsou opravy a udržování, je nutné posuzovat charakter těchto výdajů - typicky se může jednat např. o technické zhodnocení ve smyslu § 33 zákona o daních z příjmů, které nelze podle § 25 odst. 1 písm. p) zákona o daních z příjmů uplatnit jako daňově uznatelný výdaj;
- pokud je byt využíván k pronájmu pouze zčásti, lze uplatnit související výdaje pouze v tomu odpovídajícím rozsahu (viz např. § 24b zákona o daních z příjmů);
- pokud je byt zahrnut do obchodního majetku a příjmy z jeho pronájmu jsou tedy zdaňovány jako příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů, přichází u záloh v úvahu speciální postup dle § 5 odst. 10 písm. b) a odst. 11 zákona o daních z příjmů;
- pokud poplatník vede účetnictví a při zjišťování základu daně vychází z výsledku hospodaření, tento není ovlivněn platbami záloh na opravy, nýbrž skutečným provedením oprav, atd..
Ing. Pavel Zahradník, 2. 3. 2010