Poměr daňově uznatelných nákladů při podnikání v domě, který je zároveň využíván k vlastnímu bydlení
Otázka:
Podnikám a mám kancelář ve svém domě, kde zároveň bydlím. Mohu uplatnit do daňově uznatelných nákladů i nějaké procento z inkasa a pokud ano, tak kolik?
Odpověď:
Náklady spojené s provozem nemovitosti, které se vztahují zčásti k podnikatelské činnosti a zčásti k osobní potřebě lze uplatnit jako daňově uznatelné v rozsahu, v jakém se týkají podnikatelské činnosti respektive přesněji činnosti, z níž plynou zdanitelné příjmy (viz zejména § 24 odst. 3 zákona o daních z příjmů). Stanovit poměr pro rozdělení daňově uznatelných a daňově neuznatelných nákladů nelze obecně, je nutné vycházet např. z plochy a objemu jednotlivých prostor, včetně údajů o jejich vytápění a klimatizaci apod., způsobu, jak jsou jednotlivé prostory využívány k činnosti, ze které plynou zdanitelné příjmy atd..
Poplatník by tedy měl zvolit vhodný způsob pro rozdělování příslušných nákladů a zvolený způsob by pak měl být připraven obhájit.
Doplňujeme v této souvislosti, že lze také požádat příslušného správce daně o vydání rozhodnutí o závazném posouzení
- zda způsob uplatnění nákladů spojených s provozem nemovitosti do výdajů na dosažení, zajištění a udržení příjmů odpovídá § 24 odst. 3 zákona o daních z příjmů (viz § 24b zákona o daních z příjmů), nebo
- zda za příslušné zdaňovací období způsob rozdělení vynaložených nákladů odpovídá § 23 odst. 5 a § 24 odst. 3 zákona o daních z příjmů.
Přijetí žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení je však zpoplatněno částkou 10 000 Kč (viz Položka 1, zákona o správních poplatcích).
Pro úplnost také doplňujeme, že daňově neuznatelné jsou podle § 25 odst. 1 písm. u) zákona o daních z příjmů výdaje na osobní potřebu poplatníka; včetně výdajů vynaložených na opravu, údržbu nebo technické zhodnocení majetku sloužícího k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, který poplatník (fyzická osoba) nezařadí do obchodního majetku podle § 4 odst. 4 zákona o daních z příjmů.
Ing. Pavel Zahradník, 11. 11. 2009