Zrušení smlouvy o soukromém životním pojištění
Otázka:
Mám uzavřenou smlouvu o soukromém životním pojištění. Zjistila jsem, že pro mě již není výhodná a chci ji zrušit, v minulých letech jsem ale zaplacené pojistné uplatňovala jako nezdanitelnou část základu daně. Doplňuji, že kromě toho jsem uvedena jako druhý pojištěný v pojistné smlouvě, kterou má uzavřenou můj manžel, jako pojistník.
Lze při zrušení mojí pojistné smlouvy převést odbytné na smlouvu mého manžela (kde jsem sice pojištěná, ale nejsem pojistníkem), aniž bych musela zdanit částky uplatněné v minulých letech jako nezdanitelné části základu daně?
Odpověď:
Soukromé životní pojištění je pro daňové účely definováno v § 6 odst. 9 písm. p) zákona o daních z příjmů. Ustanovení § 15 odst. 6 zákona o daních z příjmů pak upravuje, kdy poplatník může odečíst od základu daně zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění (mj. se musí jednat o pojistné zaplacené podle pojistné smlouvy uzavřené poplatníkem jako pojistníkem a pojištěným v jedné osobě, dále jsou stanoveny určité požadavky na samotnou pojišťovnu, doba, kdy nejdříve může být sjednána výplata pojistného plnění, minimální sjednaná pojistná částka a také maximální částka, kterou lze odečíst od základu daně za zdaňovací období).
Zmiňované ustanovení rovněž upravuje, že při nedodržení stanovených podmínek z důvodu zániku pojištění nebo dodatečné změny doby trvání pojištění nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká a zdanitelným příjmem podle § 10 zákona o daních z příjmů ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky, o které byl poplatníkovi v příslušných letech z důvodu zaplaceného pojistného základ daně snížen, s výjimkou pojistných smluv, u nichž nebude vyplaceno pojistné plnění nebo odbytné a zároveň rezerva nebo kapitálová hodnota pojištění bude převedena na novou smlouvu soukromého životního pojištění splňující podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně.
Pokud při zrušení předmětné smlouvy odbytné sice nebude vyplaceno, ale rezerva respektive kapitálová hodnota pojištění bude převedena na smlouvu, která nesplňuje podmínky pro uplatnění nezdanitelné části základu daně, uvedenou výjimku nelze aplikovat a částky uplatněné v minulých letech jako nezdanitelné části základu daně by měly být zdaněny v roce zrušení pojistné smlouvy jako ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Ing. Pavel Zahradník, 11. 11. 2009